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收到異常增值稅扣稅憑證該如何處理?

  • 發(fā)布時(shí)間:2023-06-09

?一、什么是異常憑證?

?符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍:

????(一)納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;

????(二)非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;

????(三)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;

????(四)經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的;

????(五)走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的,所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍:

????1.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工,或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符,或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

????2. 直接走逃失蹤不納稅申報(bào),或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次,規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對,進(jìn)行虛假申報(bào)的。

????(六)增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證,同時(shí)符合下列情形的,其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍:

?

????1.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含)以上的;

????2.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。

二、取得異常憑證該如何處理?

????(一)尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,暫不允許抵扣;

已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

????(二)尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的:除另有規(guī)定外,暫不允許辦理出口退稅。

已辦理出口退稅的:

????適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;

????適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。

????納稅人因騙取出口退稅停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的,按照上述第(一)項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

(三)消費(fèi)稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品:

????尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的,暫不允許抵扣;

?

????已經(jīng)申報(bào)抵扣的,沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款,當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

三、對取得的“異常憑證”有異議怎么辦?

????納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的,可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。

????經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的,可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請的,應(yīng)于期滿后按照上述“取得異常憑證該如何處理”中(一)(二)(三)相關(guān)規(guī)定處理。

納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅;符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的,納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款。

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